財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號
為(wei) 鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，繼續對內(nei) 資研發機構和外資研發中心采購國產(chan) 設備全額退還增值稅。現將有關(guan) 事項公告如下：
一、適用采購國產(chan) 設備全額退還增值稅政策的內(nei) 資研發機構和外資研發中心包括：
(一)科技部會(hui) 同財政部、海關(guan) 總署和稅務總局核定的科技體(ti) 製改革過程中轉製為(wei) 企業(ye) 和進入企業(ye) 的主要從(cong) 事科學研究和技術開發工作的機構；
(二)國家發展改革委會(hui) 同財政部、海關(guan) 總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；
(三)國家發展改革委會(hui) 同財政部、海關(guan) 總署、稅務總局和科技部核定的企業(ye) 技術中心；
(四)科技部會(hui) 同財政部、海關(guan) 總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業(ye) 國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；
(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從(cong) 事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從(cong) 事科學研究工作的各類科研院所；
(六)科技部會(hui) 同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chan) 建設兵團科技主管部門會(hui) 同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(ye) 單位；
(七)工業(ye) 和信息化部會(hui) 同財政部、海關(guan) 總署、稅務總局核定的國家中小企業(ye) 公共服務示範平台(技術類)；
(八)國家承認學曆的實施專(zhuan) 科及以上高等學曆教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為(wei) 準)；
(九)符合本公告第二條規定的外資研發中心；
(十)財政部會(hui) 同國務院有關(guan) 部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。
二、外資研發中心應同時滿足下列條件：
(一)研發費用標準：作為(wei) 獨立法人的，其投資總額不低於(yu) 800萬(wan) 美元；作為(wei) 公司內(nei) 設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低於(yu) 800萬(wan) 美元。
(二)專(zhuan) 職研究與(yu) 試驗發展人員不低於(yu) 80人。
(三)設立以來累計購置的設備原值不低於(yu) 2000萬(wan) 元。
外資研發中心須經商務主管部門會(hui) 同有關(guan) 部門按照上述條件進行資格審核認定。具體(ti) 審核認定辦法見附件1。
三、經核定的內(nei) 資研發機構、外資研發中心，發生重大涉稅違法失信行為(wei) 的，不得享受退稅政策。具體(ti) 退稅管理辦法由稅務總局會(hui) 同財政部另行製定。相關(guan) 研發機構的牽頭核定部門應及時將內(nei) 資研發機構、外資研發中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，並注明相關(guan) 資質起止時間。
四、本公告的有關(guan) 定義(yi) ：
(一)本公告所述“投資總額”，是指商務主管部門出具或發放的外商投資信息報告回執或企業(ye) 批準證書(shu) 或設立、變更備案回執等文件所載明的金額。
(二)本公告所述“研發總投入”，是指外商投資企業(ye) 專(zhuan) 門為(wei) 設立和建設本研發中心而投入的資產(chan) ，包括即將投入並簽訂購置合同的資產(chan) (應提交已采購資產(chan) 清單和即將采購資產(chan) 的合同清單)。
(三)本公告所述“研發經費年支出額”，是指近兩(liang) 個(ge) 會(hui) 計年度研發經費年均支出額；不足兩(liang) 個(ge) 完整會(hui) 計年度的，可按外資研發中心設立以來任意連續12個(ge) 月的實際研發經費支出額計算；現金與(yu) 實物資產(chan) 投入應不低於(yu) 60%。
(四)本公告所述“專(zhuan) 職研究與(yu) 試驗發展人員”，是指企業(ye) 科技活動人員中專(zhuan) 職從(cong) 事基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guan) 專(zhuan) 職科技管理人員和為(wei) 項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與(yu) 外資研發中心或其所在外商投資企業(ye) 簽訂1年以上勞動合同，以外資研發中心提交申請的前一日人數為(wei) 準。
(五)本公告所述“設備”，是指為(wei) 科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chan) 設備的原值一並計入，包括已簽訂購置合同並於(yu) 當年內(nei) 交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限)，上述采購國產(chan) 設備應屬於(yu) 本公告《科技開發、科學研究和教學設備清單》所列設備(見附件2)。對執行中國產(chan) 設備範圍存在異議的，由主管稅務機關(guan) 逐級上報稅務總局商財政部核定。
五、本公告執行至2027年12月31日，具體(ti) 從(cong) 內(nei) 資研發機構和外資研發中心取得退稅資格的次月1日起執行。
